Xuất hóa đơn điện tử (HĐĐT) cho công trình xây dựng thường gây khó khăn cho các kế toán viên vì đặc thù ngành xây dựng có cách xuất hóa đơn khác biệt. Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách xuất HĐĐT cho công trình xây dựng theo quy định mới nhất, giúp bạn thực hiện đúng quy trình theo quy định pháp luật.
1. Quy Định Về Thời Điểm Xuất Hóa Đơn Điện Tử
Thời điểm xuất hóa đơn là một yếu tố quan trọng khi lập HĐĐT, đặc biệt đối với các công trình xây dựng. Căn cứ theo Điều 4, Thông tư 68/2019/TT-BTC, quy định thời điểm xuất hóa đơn hợp lệ như sau:
- Bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập HĐĐT là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.
- Cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập HĐĐT là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cho dịch vụ, không phân biệt tiền đã thu hay chưa.
- Giao hàng nhiều lần, bàn giao từng hạng mục: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao dịch vụ đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị tương ứng.
- Hoạt động khai thác dầu, khí thiên nhiên: Hóa đơn phải được lập khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
2. Thời Điểm Xuất Hóa Đơn Điện Tử Cho Công Trình Xây Dựng
Trong lĩnh vực xây dựng, việc xác định thời điểm xuất hóa đơn cần tuân theo quy định cụ thể của Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC. Theo đó:
- Công trình xây dựng và lắp đặt: Ngày lập hóa đơn là khi nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc khối lượng xây dựng hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
- Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị tương ứng.
- Dự án bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà ở: Trong trường hợp thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền theo hợp đồng, ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Như vậy, hóa đơn phải được lập khi có biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình. Trường hợp thu tiền tạm ứng trước thì chưa cần phải lập hóa đơn cho khoản tạm ứng.
3. Hướng Dẫn Xuất Hóa Đơn Điện Tử Cho Công Trình Xây Dựng
3.1. Công Trình Xây Dựng Cuốn Chiếu
Công trình xây dựng cuốn chiếu là loại công trình được thực hiện phân đoạn và nghiệm thu theo từng giai đoạn. Sau khi hoàn thành mỗi giai đoạn, hóa đơn sẽ được xuất ngay cho phần công việc đó.
Ví dụ:
Xây dựng nhà máy sản xuất sữa gồm 3 giai đoạn:
- Giai đoạn 1: Xây móng
- Biên bản nghiệm thu giai đoạn 1.
- Bảng xác nhận khối lượng và quyết toán khối lượng.
- Lập và xuất hóa đơn cho giai đoạn 1.
- Giai đoạn 2: Xây thô công trình
- Biên bản nghiệm thu giai đoạn 2.
- Bảng xác nhận khối lượng và quyết toán khối lượng.
- Xuất hóa đơn cho giai đoạn 2.
- Giai đoạn 3: Hoàn thiện công trình
- Biên bản nghiệm thu hoàn thành.
- Bảng tổng hợp xác nhận khối lượng.
- Lập hóa đơn VAT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.
Lưu ý: Nếu có yêu cầu hợp thức hóa tiền tạm ứng, đơn vị cần lập biên bản nghiệm thu và các chứng từ liên quan trước khi xuất hóa đơn.
3.2. Công Trình Xây Dựng Đại Cục
Đối với công trình xây dựng đại cục, hóa đơn chỉ cần xuất một lần duy nhất khi hoàn thành toàn bộ công trình và tiến hành nghiệm thu, bàn giao.
Quy trình:
- Chuẩn bị các tài liệu sau khi hoàn thành công trình:
- Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đã đưa vào sử dụng.
- Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành.
- Bảng quyết toán khối lượng công trình.
- Sau đó, đơn vị nghiệm thu sẽ lập hóa đơn GTGT và tiến hành thanh toán hợp đồng.
4. Lưu Ý Khi Xuất Hóa Đơn Điện Tử Cho Công Trình Xây Dựng
Khi xuất hóa đơn cho công trình xây dựng, cần lưu ý một số điểm quan trọng sau:
- Biên bản nghiệm thu: Hóa đơn chỉ được lập khi có biên bản nghiệm thu và bàn giao, dù tiền đã thu hay chưa. Đối với việc tạm ứng, chưa cần lập hóa đơn cho các khoản này.
- Khối lượng hoàn thành: Mỗi lần bàn giao một phần công việc hay công trình, cần lập hóa đơn cho khối lượng và giá trị tương ứng.
- Chuyển giao quyền sở hữu: Khi bàn giao quyền sở hữu hoặc sử dụng công trình, phải lập hóa đơn theo giá trị đã bàn giao.
- Hóa đơn thanh toán theo tiến độ: Nếu thanh toán theo tiến độ dự án (ví dụ, kinh doanh bất động sản), cần lập hóa đơn vào ngày thu tiền theo hợp đồng.
5. Kết Luận
Xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng đòi hỏi sự cẩn thận và tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật. Việc nắm rõ thời điểm lập hóa đơn và quy trình xuất hóa đơn sẽ giúp các kế toán viên hoàn thành nhiệm vụ một cách chính xác và hợp lệ.
Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho bạn cái nhìn tổng quan và hướng dẫn chi tiết về cách xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng theo quy định mới nhất.
